× Мальтийский Министр финансов Эдвард Сиклуна заявил о всесторонней поддержке юрисдикцией проекта ОЭСР по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (BEPS), а также Директивы ЕС о предотвращении уклонения от налогообложения. По мнению Министра финансов, указанные проекты и аналогичные инициативы в сфере налогообложения направлены на обеспечение функционирования режимов справедливого налогообложения в различных государствах. Благодаря текущим международным инициативам налицо разительное изменение рыночных условий, в которых осуществляется коммерческая деятельность. По заявлениям Сиклуны, Правительство с особой тщательностью использует налогообложение в качестве способа получения доходов, не устанавливая при этом чрезмерного финансового бремени для физических и юридических лиц. Он также подчеркнул, что налогообложение должно являться эффективным – полученные доходы должны существенно перевешивать административные затраты.

× Управление по финансовым услугам Мальты (Malta Financial Services Authority (MFSA)) — орган, ответственный за регулирование сектора финансовых услуг — раскрыло планы по укреплению сотрудничества с Управлением финансового анализа и разведки страны (Maltese Financial Intelligence Analysis Unit (FIAU)) — ведомством при правительстве Мальты, ответственным за противодействие практике отмывания денежных средств и финансирования терроризма (AML/CTF). Соответствующее заявление последовало за подписанием в прошлом месяце Меморандума о взаимопонимании между двумя вышеозначенными регуляторами. Подписанный Меморандум предоставил FIAU расширенные полномочия в том, что касается внутренней проверки поднадзорных субъектов, а также оказанию содействия и обмену информацией с MFSA.

× 16 декабря, правительство Мальты подписало межправительственное соглашение с Соединенными Штатами об имплементации положений Закона о налоговом соответствии зарубежных счетов (англ. FATCA). Подписанное соглашение основывается на Модели 1 взаимных соглашений США и обязывает финансовые организации Мальты и США предоставлять необходимые сведения своим местным фискальным органам, которые, в свою очередь, направляют их фискальным органам второй страны. Таким образом, Мальта продемонстрировала готовность сотрудничать на международном уровне по вопросам обмена налоговыми сведениями. Напомним, что на днях аналогичные соглашения с США подписали Остров Мэн, Джерси и Гернси.

× Министр иностранных дел Лихтенштейна Аурелия Фрик (Aurelia Frick) и её мальтийский коллега Джордж Велла (George Vella) подписали двустороннее соглашение об избежании двойного налогообложения между двумя государствами в части налогов на доход и роскошь. Соглашение основывается на модельной конвенции ОЭСР и отражает текущую политику договорённостей обеих стран-подписантов. Соглашение содержит ряд положений, разъясняющих и администрирующих распределение преимуществ заключённого соглашения в том, что касается пенсионных фондов Лихтенштейна, благотворительных организаций и инвестиционных фондов. Кроме того, обе страны согласовали — в рамках опять таки соглашения — отказаться от удерживаемых налогов на дивиденды, проценты и роялти.

× Премьер-министр Украины Николай Азаров подписал Соглашение об избежании двойного налогообложения (Double Tax Avoidance Convention) с его коллегой из Мальты Джозефом Мускатом (Joseph Muscat). Церемония подписания прошла 4 сентября в Киеве. «Подписание соглашения об избежании двойного налогообложения послужит дополнительным стимулом к развитию экономических отношений между странами, а также внесет вклад в развитие отношений в части европейской интеграции Украины и подписание Соглашения об Ассоциации (Association Agreement)», — прокомментировал ситуацию Азаров. Джозеф Мускат заявил, что Мальта поддерживает Украину в ее стремлении к евроинтеграции и надеется на подписание соглашения между Украиной и ЕС уже в ноябре.

× Лихтенштейн и Мальта успешно завершили переговоры по вопросу заключения соглашения об избежании двойного налогообложения. Запланированное соглашение отвечает положениям модельной конвенции Организации экономического сотрудничества и развития и регулирует систему налоговых мер в отношении финансовых фондов и имущества. Согласно заявлению правительства Лихтенштейна, соглашение разработано в целях углубления взаимных инвестиционных отношений между Лихтенштейном и Мальтой и послужит дальнейшему положительному развитию экономических отношений между двумя государствами. Подписание соглашения должно произойти в течение текущего года. Текст соглашения будет опубликован по факту его подписания. Ожидается, что положения соглашения начнут применяться с 1 января 2014 года.

× Мальта приветствовала подписание Соглашения об обмене налоговой информацией с Гибралтаром. Подписанное соглашение позволит обеим сторонам-подписантам обмениваться налоговой информацией по запросу заинтересованной стороны в случае наличия доказательств налогового мошенничества. В подписании означенного соглашения приняли участие высокий комиссар Мальты в Лондоне Джозеф Заммит Табона (Joseph Zammit Tabona) от лица правительства Мальты, от лица правительства Гибралтара документ был подписан министром финансовых услуг страны Гильбертом Ликуди (Gilbert Licudi). Заключённое двустороннее соглашение включило в себя все стандартные средства и инструменты обеспечения должного процесса обмена налоговой информацией и осуществления соответствующих запросов, включая, среди прочего, положения о защите конфиденциальности обмениваемой информации.

× 18 января Мальта подписала Соглашение об обмене налоговой информацией с Багамскими островами. Соглашение позволит соответствующим налоговым органам обеих юрисдикций обмениваться налоговой информацией по запросу. Подписание документа было организовано в рамках встречи в представительстве высокого комиссара Мальты в Лондоне между высоким комиссаром Багамских островов Полом Фаркюхарсоном (Paul Farquharson) и высоким комиссаром Мальты Джозефом Заммитом Табона (Joseph Zammit Tabona). Подписанное соглашение было согласовано в полном соответствии с общепринятыми стандартами Организации экономического сотрудничества и развития, его положения предусматривают использование сторонами-подписантами ряда инструментов, гарантирующих должное отправление процедур обмена налоговой информацией по запросу заинтересованной в подобной информации стороны, включая, среди прочего, принцип защиты конфиденциальности предоставляемой информации.

× Правительство Бермудских островов приветствовало подписание Соглашения об обмене налоговой информацией с Мальтой, которое, как ожидается, введёт правовую основу для обмена по запросу со стороны обеих осударств-подписантов информацией в части налогообложения. Соглашение было подписано в Лондоне, высоким комиссаром на территории Мальты Джозефом Заммитом Табона (Joseph Zammit Tabona) и премьер-министром Бермудских островов Паулой Кокс (Paula Cox). Настоящее соглашение, предусматривающее полный пакет мер в части обмена информацией между двумя юрисдикциями, является тридцатым по счёту соглашением об обмене информацией по вопросам налогообложения.

× Парламентский секретарь Мальты Сильвио Шембри (Silvio Schembri) прокомментировал видение правительством статуса страны в качестве первопроходца в цифровой экономике. По словам Шембри, правительство намерено использовать статьи бюджета на 2018 год для формирования необходимых для достижения означенной цели инструментов. Данный инструментарий, среди прочего, будет включать в себя приоритизацию инвестиционных вливаний в первую национальную блокчейн-лабораторию на базе Мальтийского агентства информационных технологий (MITA), финансирование процесса наращивания компетенций по данной технологии и инвестирование в «блокчейн-хаб», призванный оказать помощь стартапам, планирующим использовать технологию в своей деятельности. Цель упомянутых инициатив заключается в том, чтобы увеличить использование блокчейн-технологии на острове, включая правительство, с долгосрочным планом превращения Мальты в «Остров блокчейн». Что касается развития финансового сектора, Шембри заявил, что правительство острова будет продолжать изучать и использовать его потенциал. С этой целью островной регулятор сектора финансовых услуг — Управление финансовых услуг Мальты — инициирует открытые консультации по вопросам использования виртуальных валют в рамках схем коллективных инвестиций и обнародует отчёт об исследовании схем регулирования деятельности провайдеров инвестиционных услуг в сфере криптовалют.

× В опубликованном в конце прошлой недели консультационном документе, в рамках которого в настоящее время инициированы общественные консультации, мальтийское Управление по финансовым услугам изложило предложение о применении т.н. теста на принадлежность к финансовым инструментам (Financial Instrument Test), который в конечном итоге должен стать частью предлагаемого к рассмотрению проекта Закона о виртуальных финансовых активах (VFAA). Управление в связи с этим заявило, что методология теста была разработана на основе отзывов, полученных в рамках предыдущего консультационного документа, выпущенного в ноябре 2017 года, в котором излагалась первоначальная концепция теста. Согласно последнему опубликованному документу, тест представляет собой трехэтапный процесс, входе которого сначала проверяется, относится ли основанный на технологии распределённых реестров (DLT) актив к категории «виртуальных токенов», иначе именуемых как utility tokens. В консультационном документе указано: «Виртуальный токен — это объект технологии распределённых реестров, который не имеет никакой полезности, стоимости или применения вне какой-либо DLT-платформы, в рамках которой он был эмитирован, и который не может быть обменен на денежные средства в рамках той же платформы или посредством эмитента подобного актива». Токены, подпадающие под эту категорию, согласно позиции FSA, будут освобождены от выполнения требований VFAA. Активы, которые могут быть проданы на вторичном рынке, затем переходят во второй этап теста, в ходе которого будут применяться различные определения ценных бумаг, установленные европейскими финансовыми регуляторами, включая переводные ценные бумаги, инструменты денежного рынка или производные финансовые инструменты. Если токен подпадает под определение какого-либо из перечисленных активов, он в дальнейшем будет подпадать под положения в части регулирования существующих рынков в силу Директивы о финансовых инструментах (MiFID), которая применяется на финансовых рынках Европейского союза. Отрицательный результат, полученный в ходе второго этапа, приведет к необходимости перехода к третьему этапу теста, в рамках которого будут рассматриваться токены ICO, регулируемые в соответствии с положениями предлагаемого VFAA. Управление заявило, что данный метод будет подразумевать наличие гибридной структуры, которая принимает во внимание как правила ЕС, так и национальные положения.

× В Парламенте Мальты в настоящее время находятся на рассмотрении три законопроекта, которые призваны регулировать использование технологии распределённых реестров (в частности, blockchain) поднадзорными организациями. Соответствующие законодательные инициативы — Malta Digital Innovation Authority Bill, Innovative Technology Arrangements and Services Bill и Virtual Financial Asset Bill — внесённые в законодательный орган острова г-ном Сильвио Шембри, парламентским секретарём по вопросам финансовых услуг, цифровой экономики и инноваций, направлены на создание на территории Мальты центра по разработке и использованию технологии распределенных реестров. Malta Digital Innovation Authority Bill предусматривает создание Мальтийского управления цифровых инноваций, которое будет регулировать применение технологии распределенных реестров и смарт-контрактов. Шембри разъяснил, что новый орган, будучи полностью автономным, получит право действовать независимо. В его задачи войдёт содействие осуществлению государственной политики и поощрение, а также облегчение процесса развития и использования инновационных технологий. В то же время Innovative Technology Arrangements and Services Bill позволит установить режим регулирования, который будет применяться Управлением при осуществлении им своих полномочий. Virtual Financial Asset Bill предлагает установить режим регулирования рынка виртуальных финансовых активов. Надзор в данной сфере будет осуществляться Управлением финансовых услуг Мальты. Шембри заявил, что нормативная база, которая будет создана на основе трёх упомянутых законопроектов, является первой в своем роде не только для Мальты, но и для всего мира. Он также подчеркнул, что формируемая таким образом структура направлена на регулирование технологии распределённых реестров без чрезмерного «удушающего» воздействия надзорных органов.

× Мальта стала последней страной, которая ратифицировала многостороннюю конвенцию ОЭСР в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (BEPS). Соответствующее уведомление за номером 142 от 2018 года было опубликовано в Официальном вестнике юрисдикции. Конвенция, согласованная более чем 100 странами и юрисдикциями под мандатом министров финансов G20 и управляющих Центральными банками, корректирует существующие двусторонние налоговые соглашения с целью скорейшей имплементации мер в части выполнения налоговых соглашений, сформированных в рамках работы ОЭСР/G20 над проектом BEPS. Указанные меры, предусмотренные Конвенцией, включают в себя соглашения о гибридных несоответствиях, злоупотреблениях соглашениями и постоянных представительств. Конвенция также усиливает положения в части разрешения договорных споров. Конвенция вступает в силу 1 июля 2018 года. Среди стран, ратифицировавших Конвенцию — Австрия, остров Мэн, Джерси, Словакия, Польша и Объединенные Арабские Эмираты. Поправки, реализованные в соответствии с Конвенцией, будут действовать в отношении существующих налоговых соглашений с 2019 года.

× Недавно Мальта ратифицировала многостороннюю Конвенцию ОЭСР по борьбе с изменением налоговой базы и удержанию прибыли из источника (BEPS). Более 100 стран уже одобрили данную конвенцию, которая вносит изменения в существующие двусторонние налоговые соглашения, разработанные в рамках проекта G20 BEPS. Конвенция вступила в силу 1 июля 2018 года. Конвенцию уже ратифицировали: Австрия, Остров Мэн, Джерси, Словакия, Польша и Объединенные Арабские Эмираты.

× Мальта — это небольшое островное государство в Средиземном море, которое является парламентской демократий с республиканской формой правления. Республика Мальта — полноправный член Европейского Союза, присоединившейся к Еврозоне в 2008 году. В отличие от Кипра, данное государство относительно неплохо справилось с мировым финансовым кризисом второй половины 00-х. Программу по борьбе с дефицитом бюджета Мальта закончила в конце 2012 года, что позволило юрисдикции начать смягчение фискальной политики на острове. Следует отметить, что в обмен на членство в ЕС Мальте пришлось отказаться от традиционного для многих островных юрисдикций режима оффшорных компаний. Однако данное государство смогло сохранить привлекательность для иностранных инвесторов благодаря гибкой политике в отношении трансграничной торговли, инвестиций и налоговых послаблений, став излюбленным местом создания холдинговых компаний для существенной доли европейского бизнеса. Налог на прибыль корпораций Налогообложение юридических лиц регулируется мальтийским Законом о подоходном налоге. По общему правилу, компании обязаны платить по плоской шкале 35% налог с прибыли (некоторые типы компаний вправе воспользоваться льготной ставкой по данному налогу). Мальтийское налоговое законодательство обязывает резидентные компании платить налог со своей общемировой прибыли. К ним относятся компании, созданные и зарегистрированные в соответствии с правом Мальты, а также компании, фактический контроль и управление которыми осуществляется из этой юрисдикции. Понятие «прибыль» также включает в себя любой прирост стоимости активов (в отношении данного дохода нет специальной налоговой ставки). Тем не менее, учесть уменьшение стоимости активов можно только в отношении прироста, возникшего за соответствующий отчетный период. Кроме того, в учете отдельно считается прибыль от зарубежных источников и источников внутри юрисдикции. Несмотря на отсутствие классических налоговых льгот, которые предлагают так называемые «оффшорные юрисдикции», данное государство обладает целым рядом преимуществ для иностранных инвесторов. В частности, юрисдикция подписала более 70 соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН) с другими странами мира. Мальта берет всего лишь 15% с доходов, полученных ее налоговым нерезидентом в виде средств, перечисленных на территорию данного государства, без каких-либо дополнительных муниципальных сборов. Акционеры мальтийских холдинговых компаний вправе воспользоваться налоговым вычетом при распределении прибыли их компаниями, с учетом налога, уплаченного в казну юрисдикции самими юридическими лицами, если такая прибыль получена от участия в иностранной компании. Резидентная компания обязана иметь долю в размере не менее 10% в акционером капитале иностранной компании. Для того, чтобы воспользоваться льготой, иностранное дочернее предприятие должно отвечать хотя бы одному из следующих критериев: компания является резидентов Государства-члена ЕС; налог на прибыль предприятий в юрисдикции резидентства компании составляет не менее 15%; менее 50% прибыли компании признаются пассивным доходом (в первую очередь, доходы от дивидендов, процентов по займу и роялти) Пожалуй, самым интересным и привлекательным инструментом налогового планирования для иностранных инвесторов является особая система зачетов налогового законодательства Мальты. Согласно данной системе при выплате компанией дивидендов акционеры вправе возместить 6/7 (практически 86%) налога, уплаченного компанией, что снижает эффективную ставку налогообложения до 5%. Следует отметить, что распределение прибыли, полученной от пассивных доходов, дает право акционерам на возмещение в размере 5/7 от налога, уплаченного компанией. Более того, с 2012 года роялти, полученные от таких результатов интеллектуальной деятельности, как книги, фильмы, сценарии, музыка и произведения искусства, полностью освобождены от налогообложения. Международные соглашения и конвенции Как уже говорилось выше, Мальта подписала и ратифицировала более 70 СОИДН, в том числе, с таким странами, как Франция, Германия, Ирландия, Италия, Нидерланды, Россия, Великобритания и США. Мальтийская Республика ввела в действие и соблюдает все стандарты и требования, распространяющиеся на членов ЕС в отношении обмена информацией согласно Директиве ЕС об административной помощи по налоговым вопросам. Кроме того, юрисдикция присоединилась к Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам. Согласно действующему стандарту CRS и соответствующей Директиве ЕС мальтийские банки и организации финансового рынка обязаны собирать и предавать данные о финансовых счетах нерезидентов мальтийским налоговым органам. Кроме того, в декабре 2013 года Мальта подписала Межправительственное соглашение с США в рамках соблюдения Закона о налоговой дисциплине в отношении иностранных счетов (FATCA). Данный документ обязывает финансовые организации обеих стран подавать в свои налоговые органы информацию о клиентах, являющихся резидентами другой стороны, которая подлежит автоматическому обмену между двумя государствами. В январе 2017 года Мальта подписала Многостороннюю конвенцию об автоматическом обмене страновой отчетностью (CbC). Данное международное соглашение позволяет странам-подписантам обмениваться отчетностью, разработанной и предложенной в Пункте 13 Рабочего плана по борьбе с размыванием налогооблагаемой базы и выводом прибыли из-под налогообложения (BEPS). По мнению Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), данные из страновой отчетности помогут обеспечить налоговым органам полное понимание того, как транснациональные компании структурируют свой бизнес при одновременном сохранении конфиденциальности получаемой информации. Страновая отчетность обязывает транснациональные организации ежегодно предоставлять собранные в единый документ данные из каждой юрисдикции ее присутствия, которые связаны с глобальным размещением прибыли и уплатой налогов. Кроме того, компании обязаны указывать, какие предприятия действуют в определенной юрисдикции, а также какой деятельностью они занимаются. 3 мая 2018 года Мальта присоединилась к Конвенции BEPS. Данное соглашение автоматически вносит изменения в СОИДН и обеспечивает более быстрый процесс введения в действие мер, предусмотренных планом BEPS. Рынок электронных азартных игр На Интернет пространство Мальты приходится солидная доля участников рынка онлайн-букмекеров и казино. Данное государство стало первым среди членов ЕС, кто принял регуляторную базу для азартных игр в Интернете. В 2004 году было принято Постановление об азартных играх с удаленным доступом, а в 2001 году — Закон о лотереях и прочих играх. С 2002 года в юрисдикции действует отдельный регулятор рынка азартных онлайн-развлечений — Управление по вопросам проведения лотерей и организации азартных игр (LGA). Данное ведомство отвечает за лицензирование данных видов деятельности, защиту потребителей, а также борьбу с легализацией доходов, полученных преступным путем. Следует отметить, что для компаний, получивших лицензию, действует особый режим налогообложения. В зависимости от класса выдаваемой лицензии, это могут быть фиксированные ежемесячные платежи (от 1000 до 7000 евро) или процент от оборота по ставкам или фактического дохода компании. Тем не менее, налог по любой из лицензий не может превышать 466 000 евро в год. Отметим, что рост рынка онлайн-казино дал толчок развитию IT-инфраструктуры на острове, а также сопутствующих услуг, включая телекоммуникации, центры хранения данных, юридические и аудиторские фирмы, а также банковский сектор. Будущее Мальта по прежнему остается привлекательной юрисдикцией для иностранных инвесторов, ведущих свои дела в ЕС и за его пределами, в первую очередь, благодаря своему особому подходу в вопросах экономики и финансов. Несмотря на периодическую критику, раздающуюся в адрес этого государства, Мальта присоединилась к инициативе ЕС по внесению изменений в Директиву ЕС об административной помощи по налоговым вопросам с целью дальнейшей борьбы с агрессивным налоговым планированием. Новые поправки обяжут посредников, таких как налоговые консультанты, аудиторы и юристы, отчитываться о потенциально опасных схемах оптимизации налогообложения, подготовленных или предлагаемых клиентам. Кроме того, члены ЕС будут автоматически обмениваться такой информацией через централизованную базу данных. Также следует отметить прогрессивный подход Мальты в отношении растущего рынка криптовалют. С 1 ноября 2018 года вступили в силу сразу два закона, регулирующие данную отрасль: Закон о виртуальных финансовых активах и Закон об услугах и соглашениях в области инновационных технологий. Данные нормативные акты регулируют порядок регистрации и сертификации провайдеров услуг, связанных с криптовалютой, а также проведение ICO на территории государства.

× Налоговые органы Ирландии и Мальты заключили соглашение компетентных органов в целях предотвращения использования специализированной структуры налогового планирования. Речь идёт о толковании двустороннего соглашения об избежании двойного налогообложения в части использования техник налоговой минимизации в случае задействования компании, учреждённой в Ирландии, но являющейся налоговым резидентом Мальты. Регуляторы согласовали то обстоятельство, что закрепление за компанией, учреждённой в Ирландии, но управляемой и контролируемой на Мальте, статуса резидента Мальты согласно соответствующему соглашению об избежании двойного налогообложения, не отвечает целям соглашения. Так, в соответствии со Статьей 23А ирландского Закона о налоговой консолидации 1997 года (Tax Consolidation Act 1997) компания, учреждённая на территории Ирландии, считается резидентом Ирландии, и получаемые ей доходы облагаются ирландским налогом на прибыль.